增值稅稅率/征收率/扣除率表
(2018年5月1日后)
1、增值稅適用稅率表
序號 |
稅目 |
增值稅稅率 |
1 |
陸路運輸服務 |
10% |
2 |
水路運輸服務 |
10% |
3 |
航空運輸服務 |
10% |
4 |
管道運輸服務 |
10% |
5 |
郵政普遍服務 |
10% |
6 |
郵政特殊服務 |
10% |
7 |
其他郵政服務 |
10% |
8 |
基礎電信服務 |
10% |
9 |
增值電信服務 |
6% |
10 |
工程服務 |
10% |
11 |
安裝服務 |
10% |
12 |
修繕服務 |
10% |
13 |
裝飾服務 |
10% |
14 |
其他建筑服務 |
10% |
15 |
貸款服務 |
6% |
16 |
直接收費金融服務 |
6% |
17 |
保險服務 |
6% |
18 |
金融商品轉讓 |
6% |
19 |
研發和技術服務 |
6% |
20 |
信息技術服務 |
6% |
21 |
文化創意服務 |
6% |
22 |
物流輔助服務 |
6% |
23 |
有形動產租賃服務 |
16% |
24 |
不動產租賃服務 |
10% |
25 |
鑒證咨詢服務 |
6% |
26 |
廣播影視服務 |
6% |
27 |
商務輔助服務 |
6% |
28 |
其他現代服務 |
6% |
29 |
文化體育服務 |
6% |
30 |
教育醫療服務 |
6% |
31 |
旅游娛樂服務 |
6% |
32 |
餐飲住宿服務 |
6% |
33 |
居民日常服務 |
6% |
34 |
其他生活服務 |
6% |
35 |
銷售無形資產 |
6% |
36 |
轉讓土地使用權 |
10% |
37 |
銷售不動產 |
10% |
38 |
在境內載運旅客或者貨物出境 |
0% |
39 |
在境外載運旅客或者貨物入境 |
0% |
40 |
在境外載運旅客或者貨物 |
0% |
41 |
航天運輸服務 |
0% |
42 |
向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務 |
0% |
43 |
向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務 |
0% |
44 |
向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務 |
0% |
45 |
向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節目(作品)的制作和發行服務 |
0% |
46 |
向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務 |
0% |
47 |
向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務 |
0% |
48 |
向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統服務 |
0% |
49 |
向境外單位提供的完全在境外消費的業務流程管理服務 |
0% |
50 |
向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業務 |
0% |
51 |
向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術 |
0% |
52 |
財政部和國家稅務總局規定的其他服務 |
0% |
53 |
銷售或者進口貨物 |
16% |
54 |
糧食、食用植物油 |
10% |
55 |
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 |
10% |
56 |
圖書、報紙、雜志 |
10% |
57 |
飼料、化肥、農藥、農機、農膜 |
10% |
58 |
農產品 |
10% |
59 |
音像制品 |
10% |
60 |
電子出版物 |
10% |
61 |
二甲醚 |
10% |
62 |
國務院規定的其他貨物 |
10% |
63 |
加工、修理修配勞務 |
16% |
64 |
出口貨物 |
0% |
2、增值稅適用征收表
序號 |
稅目 |
增值稅征收率 |
1 |
陸路運輸服務 |
3% |
2 |
水路運輸服務 |
3% |
3 |
航空運輸服務 |
3% |
4 |
管道運輸服務 |
3% |
5 |
郵政普遍服務 |
3% |
6 |
郵政特殊服務 |
3% |
7 |
其他郵政服務 |
3% |
8 |
基礎電信服務 |
3% |
9 |
增值電信服務 |
3% |
10 |
工程服務 |
3% |
11 |
安裝服務 |
3% |
12 |
修繕服務 |
3% |
13 |
裝飾服務 |
3% |
14 |
其他建筑服務 |
3% |
15 |
貸款服務 |
3% |
16 |
直接收費金融服務 |
3% |
17 |
保險服務 |
3% |
18 |
金融商品轉讓 |
3% |
19 |
研發和技術服務 |
3% |
20 |
信息技術服務 |
3% |
21 |
文化創意服務 |
3% |
22 |
物流輔助服務 |
3% |
23 |
有形動產租賃服務 |
3% |
24 |
不動產租賃服務 |
5% |
25 |
鑒證咨詢服務 |
3% |
26 |
廣播影視服務 |
3% |
27 |
商務輔助服務 |
3% |
28 |
其他現代服務 |
3% |
29 |
文化體育服務 |
3% |
30 |
教育醫療服務 |
3% |
31 |
旅游娛樂服務 |
3% |
32 |
餐飲住宿服務 |
3% |
33 |
居民日常服務 |
3% |
34 |
其他生活服務 |
3% |
35 |
銷售無形資產 |
3% |
36 |
轉讓土地使用權 |
3% |
37 |
銷售不動產 |
5% |
38 |
銷售 貨物 |
3% |
39 |
糧食、食用植物油 |
3% |
40 |
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 |
3% |
41 |
圖書、報紙、雜志 |
3% |
42 |
飼料、化肥、農藥、農機、農膜 |
3% |
43 |
農產品 |
3% |
44 |
音像制品 |
3% |
45 |
電子出版物 |
3% |
46 |
二甲醚 |
3% |
47 |
國務院規定的其他貨物 |
3% |
48 |
加工、修理修配勞務 |
3% |
49 |
一般納稅人提供建筑服務選擇適用簡易計稅辦法 |
3% |
50 |
小規模納稅人轉讓其取得的不動產 |
5% |
51 |
個人轉讓其購買的住房 |
5% |
52 |
房地產開發企業中的一般納稅人,銷售自行開發的房地產老項目,選擇適用簡易計稅方法的 |
5% |
53 |
房地產開發企業中的小規模納稅人,銷售自行開發的房地產項目 |
5% |
54 |
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產,選擇適用簡易計稅方法的 |
5% |
55 |
單位和個體工商戶出租不動產(個體工商戶出租住房減按1.5%計算應納稅額) |
5% |
56 |
其他個人出租不動產(出租住房減按1.5%計算應納稅額) |
5% |
57 |
一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得的不動產,選擇適用簡易計稅方法計稅的 |
5% |
3、增值稅適用扣除率表
序號 |
稅目 |
增值稅扣除率 |
1 |
購進農產品(除以下第二項外) |
10%的扣除率計算進項稅額 |
2 |
購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品 |
12%的扣除率計算進項稅額 |